Instrumento de Política:
Definição
Um sistema tributário progressivo é aquele em que Indivíduos e entidades com maior renda e mais riqueza pagam mais impostos do que aqueles que têm menos. De forma mais formal, um sistema tributário pode ser definido como progressivo se a renda após impostos for distribuída de forma mais equitativa do que a renda antes de impostos. Geralmente, essa comparação é feita em termos relativos, tipicamente comparando as participações na renda dos percentis inferior e superior antes e depois da tributação, ou comparando indicadores de distribuição, como o índice de Gini ou a razão de Palma, estimados na renda antes de impostos e na renda após impostos. Índices dedicados de progressividade de sistemas tributários, como o Índice de Kakwani (que se baseia em Gini para criar um indicador sintético de progressividade), também são comumente usados para avaliar o grau de redistribuição alcançado.
Justificativa
A tributação progressiva é um mecanismo fundamental pelo qual os governos reduzem a desigualdade econômica e mobilizam recursos domésticos para investimento em bens públicos e proteção social. Ao garantir que o ônus tributário seja distribuído na proporção da capacidade contributiva, os sistemas fiscais progressivos ajudam a diminuir as disparidades de renda e riqueza e a financiar serviços públicos universais, fortalecendo o contrato social entre o Estado e seus cidadãos.
Intervenções-chave
Uma combinação de diferentes impostos é tipicamente empregada para alcançar a progressividade fiscal geral, com impostos progressivos sobre a renda pessoal, bem como impostos corporativos e sobre o patrimônio permanecendo a pedra angular de todo sistema tributário progressivo. Os seguintes tipos de impostos são comuns em sistemas tributários em todo o mundo e são listados do mais progressivo ao mais regressivo:
- Impostos progressivos sobre a renda pessoalAplicado aos rendimentos individuais. Faixas de renda mais altas estão sujeitas a taxas marginais mais elevadas.
- Impostos corporativos: Encargos sobre lucros de empresas, incluindo impostos sobre o setor financeiro.
- Imposto sobre grandes fortunas: Encargos sobre ativos acumulados, incluindo impostos sobre a propriedade e impostos sobre herança.
- Impostos sobre extração de recursos naturaisReceitas coletadas da exploração de recursos naturais.
- Impostos inovadores Incluindo impostos sobre o pecado (aplicados a bebidas alcoólicas, tabaco e bebidas açucaradas), taxas aeroportuárias e hoteleiras, impostos sobre armas e impostos sobre carbono.
- Tarifas: Impostos de importação e exportação aplicados nas fronteiras nacionais.
- Impostos sobre consumo e valor agregado (IVA) e pedágiosGeralmente os instrumentos mais regressivos, pois os agregados familiares de baixos rendimentos suportam um encargo relativamente maior.
Impostos indiretos, como impostos sobre o consumo e pedágios, são frequentemente os mais regressivos porque o consumo não aumenta proporcionalmente à renda. Por exemplo, um adulto pobre e um rico na mesma idade e sexo podem ter necessidades calóricas semelhantes e, mesmo que o mais rico compre alimentos mais caros, isso provavelmente não compensará o quão mais rico ele é. Portanto, uma forma de mitigar o aspecto regressivo dos impostos indiretos é estabelecer programas de cashback que retorna uma parte dos gastos tributários ou de certos custos de consumo para os mais necessitados.
Os sistemas de cashback funcionam como abatimentos financeiros ou créditos direcionados que ajudam a compensar os custos de bens e serviços essenciais, aliviando efetivamente o ônus sobre aqueles que são mais afetados pelos impostos sobre o consumo. A taxa do abatimento ou dos créditos devolvidos também pode ser diferenciada para diminuir na direção oposta ao aumento da renda, aumentando ainda mais a progressividade de um sistema tributário.
Famílias de baixa renda
As reformas fiscais que visam à implementação da tributação progressiva exigem um contrato social politicamente sustentável e uma forte vontade política.
Ao considerar as reformas tributárias, várias questões importantes precisam ser examinadas com mais atenção e rigor:
- Eficiência: Novos impostos ou alíquotas mais altas não devem afetar negativamente a alocação de recursos ou a eficiência econômica de forma significativa. Os impostos impõem custos econômicos reais, e todos os países devem procurar minimizar essas “perdas de peso morto”, que reduzem os recursos disponíveis para atingir os objetivos socialmente desejados.
- Equidade ou impacto distributivo: Ou seja, o ônus do imposto não deve recair excessivamente sobre as famílias pobres ou de baixa renda. Uma abordagem padrão dos efeitos distributivos para avaliar a ‘progressividade’ ou ‘regressividade’ de um imposto: Um imposto é considerado progressivo se a carga tributária aumenta à medida que a renda aumenta, e regressivo se a carga diminui com a renda. Além disso, o aspecto de gênero do impacto distributivo precisa ser considerado. O sistema tributário não deve colocar as mulheres contribuintes em desvantagem.
- Conformidade: Custo em que os contribuintes incorrem para cumprir suas obrigações fiscais, além do pagamento efetivo do imposto. Terceiros também incorrem em custos de conformidade. Por exemplo, os empregadores podem reter impostos de renda dos funcionários, e os bancos podem fornecer informações às autoridades fiscais ou podem coletar e remeter impostos ao governo. Os custos de conformidade incluem os custos financeiros e de tempo para cumprir a lei tributária, como adquirir o conhecimento e as informações necessárias para fazê-lo, estabelecer os sistemas contábeis exigidos, obter e transmitir os dados necessários e pagamentos a consultores profissionais. Qualquer reforma tributária deve tentar minimizar o custo de conformidade.
- Viabilidade administrativa e custo: Independentemente do que um determinado país possa querer fazer com seu sistema tributário, ou o que deveria fazer com relação à tributação de uma perspectiva ou de outra, ele está sempre limitado pelo que pode fazer. As escolhas de política tributária são influenciadas pela estrutura econômica de um país e por sua capacidade administrativa. Esses fatores reduzem as opções de política tributária disponíveis para os países em desenvolvimento, especialmente os países de baixa renda. Portanto, os parceiros de desenvolvimento devem considerar um maior apoio técnico a esses países em questões tributárias.
Além dos esforços nacionais, é necessário nivelar o campo de atuação em termos de impostos sobre as empresas, introduzindo uma alíquota mínima de imposto de renda corporativo acordada internacionalmente para acabar com a corrida para o fundo do poço das concessões fiscais às empresas, que só resultaram em procedimentos fiscais mais baixos. As discussões em andamento nas Nações Unidas têm como objetivo uma Convenção Tributária das Nações Unidas que estabeleça uma alíquota mínima de imposto de renda corporativo.
-