Instrumento político:
Definición
un sistema fiscal progresivo es aquel en el que las personas y entidades con mayores ingresos y más riqueza pagan más impuestos que aquellos que tienen menos. De manera más formal, un sistema tributario puede definirse como progresivo si los ingresos después de impuestos se distribuyen de manera más equitativa que los ingresos antes de impuestos. Habitualmente, esta comparación se realiza en términos relativos, típicamente comparando las cuotas de ingresos de los percentiles inferior y superior antes y después de la tributación, o comparando indicadores de distribución, como el índice de Gini o la ratio de Palma, estimados sobre los ingresos antes de impuestos y sobre los ingresos después de impuestos. También se utilizan comúnmente índices dedicados de progresividad de los sistemas tributarios, como el Índice de Kakwani (que se basa en el de Gini para crear un indicador sintético de progresividad), para evaluar el grado de redistribución logrado.
Justificación
La tributación progresiva es un mecanismo fundamental a través del cual los gobiernos reducen la desigualdad económica y movilizan recursos internos para la inversión en bienes públicos y protección social. Al asegurar que la carga tributaria se distribuya en proporción a la capacidad contributiva, los sistemas fiscales progresivos ayudan a acortar las disparidades de ingresos y riqueza y a financiar servicios públicos universales, fortaleciendo el contrato social entre el Estado y sus ciudadanos.
Intervenciones Clave
Normalmente se emplea una combinación de impuestos diferentes para lograr la progresividad fiscal general, con impuestos progresivos sobre la renta personal, así como impuestos corporativos y sobre el patrimonio que siguen siendo la piedra angular de todo sistema fiscal progresivo. Los siguientes tipos de impuestos son comunes en los sistemas tributarios de todo el mundo y se enumeran de más progresivos a más regresivos:
- Impuestos progresivos sobre la renta personal: Aplicado a los ingresos individuales. Las franjas de ingresos más altas están sujetas a tasas marginales más altas.
- Impuestos corporativos: Gravámenes sobre los beneficios empresariales, incluidos los impuestos sobre el sector financiero.
- Impuestos sobre el patrimonioCargos sobre activos acumulados, incluidos impuestos sobre la propiedad e impuestos sobre la herencia.
- Impuestos sobre la extracción de recursos naturalesIngresos recaudados por la explotación de recursos naturales.
- Impuestos innovadores: Incluyendo impuestos especiales (aplicados al alcohol, tabaco y bebidas azucaradas), tasas aeroportuarias y hoteleras, impuestos sobre armas e impuestos al carbono.
- Tarifas: Derechos de importación y exportación aplicados en las fronteras nacionales.
- Impuestos al consumo y al valor agregado (IVA) y peajesTípicamente los instrumentos más regresivos, ya que los hogares de menores ingresos soportan una carga relativamente mayor.
Los impuestos indirectos, como los impuestos al consumo y los peajes, suelen ser los más regresivos porque el consumo no aumenta proporcionalmente con los ingresos. Por ejemplo, un adulto pobre y uno rico de la misma edad y sexo pueden tener necesidades calóricas similares e, incluso aunque el más rico compre alimentos más caros, es poco probable que esto compense la diferencia de riqueza. Por lo tanto, una forma de mitigar el aspecto regresivo de los impuestos indirectos es establecer esquemas de devoluciones de dinero que devuelve una porción de los gastos fiscales o de ciertos costos de consumo a los menos afortunados.
Los sistemas de devolución funcionan como reembolsos o créditos financieros selectivos que ayudan a compensar los costes de bienes y servicios esenciales, aliviando eficazmente la carga de los más afectados por los impuestos sobre el consumo. El tipo del reembolso o de los créditos devueltos también puede diferenciarse para que disminuya en sentido contrario al aumento de la renta, potenciando aún más la progresividad de un sistema fiscal.
Hogares con bajos ingresos
Las reformas fiscales encaminadas a implantar una fiscalidad progresiva requieren un contrato social políticamente sostenible y una fuerte voluntad política.
A la hora de considerar las reformas fiscales, hay una serie de cuestiones importantes que requieren un examen más detenido y riguroso:
- Eficiencia: Los nuevos impuestos o los tipos impositivos más elevados no deben afectar negativamente a la asignación de recursos o a la eficiencia económica en una medida significativa. Los impuestos imponen costes económicos reales, y todos los países deben tratar de minimizar esas “pérdidas de peso muerto”, que reducen los recursos disponibles para alcanzar los objetivos socialmente deseados.
- Equidad o impacto distributivo: Es decir, la carga fiscal no debe recaer excesivamente sobre los pobres o los hogares con ingresos bajos. Un enfoque estándar de los efectos distributivos para evaluar la ‘progresividad’ o ‘regresividad’ de un impuesto: Un impuesto se considera progresivo si la carga fiscal aumenta a medida que aumenta la renta, y regresivo si la carga disminuye con la renta. Además, hay que tener en cuenta el aspecto de género del impacto distributivo. El sistema fiscal no debe perjudicar a las mujeres contribuyentes.
- Conformidad: Coste en que incurren los contribuyentes para cumplir sus obligaciones fiscales, más allá del pago efectivo del impuesto. Los terceros también incurren en costes de cumplimiento. Por ejemplo, los empresarios pueden retener impuestos sobre la renta a sus empleados, y los bancos pueden facilitar información a las autoridades fiscales o recaudar y remitir impuestos a la administración. Los costes de cumplimiento incluyen los costes financieros y de tiempo que conlleva el cumplimiento de la legislación fiscal, como la adquisición de los conocimientos y la información necesarios para ello, la creación de los sistemas contables requeridos, la obtención y transmisión de los datos necesarios y los pagos a asesores profesionales. Cualquier reforma fiscal debe tratar de minimizar los costes de cumplimiento.
- Viabilidad administrativa y coste: Independientemente de lo que un país concreto quiera hacer con su sistema fiscal, o de lo que deba hacer con respecto a la fiscalidad desde una perspectiva u otra, siempre está limitado por lo que puede hacer. Las opciones de política fiscal se ven influidas por la estructura económica de un país y su capacidad administrativa. Estos factores reducen las opciones de política fiscal de que disponen los países en desarrollo, especialmente los de renta baja. Por lo tanto, los socios para el desarrollo deberían considerar la posibilidad de aumentar el apoyo técnico a estos países en materia fiscal.
Además de los esfuerzos nacionales, es necesario igualar las condiciones en materia de impuestos sobre sociedades, introduciendo un tipo mínimo del impuesto de sociedades acordado internacionalmente para poner fin a la carrera a la baja de concesiones fiscales a las empresas, que sólo han dado lugar a procedimientos fiscales más bajos. En las Naciones Unidas se está debatiendo un convenio fiscal que establezca un tipo mínimo del impuesto de sociedades.
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