Instrument politique :
Définition
Un système fiscal progressif est un système dans lequel les particuliers et les entités ayant des revenus et une richesse plus élevés paient plus d'impôts que ceux qui en ont moins. Plus formellement, un système fiscal peut être qualifié de progressif si le revenu après impôt est réparti de manière plus équitable que le revenu avant impôt. Habituellement, cette comparaison est effectuée en termes relatifs, généralement en comparant les parts de revenu des centiles inférieur et supérieur avant et après taxation, ou en comparant des indicateurs de distribution, tels que l'indice de Gini ou le ratio de Palma, estimés sur le revenu avant impôt et sur le revenu après impôt. Des indices dédiés de progressivité des systèmes fiscaux, tels que l'indice de Kakwani (qui s'appuie sur le Gini pour créer un indicateur synthétique de progressivité), sont également couramment utilisés pour évaluer le degré de redistribution atteint.
Raison d'être
La fiscalité progressive est un mécanisme fondamental par lequel les gouvernements réduisent les inégalités économiques et mobilisent les ressources intérieures pour investir dans les biens publics et la protection sociale. En veillant à ce que la charge fiscale soit répartie proportionnellement à la capacité contributive, les systèmes fiscaux progressifs contribuent à réduire les disparités de revenus et de richesse et à financer des services publics universels, renforçant ainsi le contrat social entre l'État et ses citoyens.
Interventions clés
Une combinaison de différentes taxes est généralement employée pour atteindre une progressivité fiscale globale, les impôts progressifs sur le revenu des particuliers, ainsi que les impôts sur les sociétés et sur la fortune restant la pierre angulaire de tout système fiscal progressif. Les types de taxes suivants sont courants dans les systèmes fiscaux du monde entier, et ils sont classés du plus progressif au plus régressif :
- Impôts sur le revenu progressifsS'applique aux revenus individuels. Les tranches de revenus plus élevées sont soumises à des taux marginaux plus élevés.
- Impôt sur les sociétés: Prélèvements sur les bénéfices des entreprises, y compris les taxes sur le secteur financier.
- Impôts sur la fortune: Charges sur les actifs accumulés, y compris les taxes foncières et les droits de succession.
- Impôts sur l'extraction des ressources naturellesRevenus tirés de l'exploitation des ressources naturelles.
- Impôts innovants : Y compris les taxes d'accise (appliquées à l'alcool, au tabac et aux boissons sucrées), les taxes des aéroports et des hôtels, les taxes sur les armes, et les taxes carbone.
- TarifsDroits d'importation et d'exportation appliqués aux frontières nationales.
- Consommation et taxes à la valeur ajoutée (TVA) et péagesTypiquement, les instruments les plus régressifs, car les ménages à faible revenu supportent un fardeau relativement plus élevé.
Les impôts indirects, tels que les taxes à la consommation et les péages, sont souvent les plus régressifs car la consommation n'augmente pas proportionnellement au revenu. Par exemple, un adulte pauvre et un adulte riche du même âge et sexe peuvent avoir des besoins caloriques similaires et, même si le plus riche achète de la nourriture plus chère, cela ne compensera probablement pas sa richesse. Par conséquent, une façon d'atténuer l'aspect régressif des impôts indirects est de mettre en place programmes de remise en argent qui retourne une partie des dépenses fiscales ou de certains coûts de consommation aux moins bien lotis.
Les systèmes de cashback fonctionnent comme des remises ou des crédits financiers ciblés qui aident à compenser les coûts des biens et services essentiels, allégeant ainsi efficacement le fardeau de ceux qui sont les plus touchés par les taxes à la consommation. Le taux de remboursement ou de crédit peut également être différencié pour diminuer dans la direction opposée à l'augmentation du revenu, ce qui renforce encore la progressivité d'un système fiscal.
Ménages à faible revenu
Les réformes fiscales visant à mettre en œuvre une fiscalité progressive nécessitent un contrat social politiquement viable et une volonté politique forte.
Dans le cadre des réformes fiscales, un certain nombre de questions importantes doivent faire l'objet d'un examen plus approfondi et rigoureux :
- Efficacité : Les nouvelles taxes ou les taux d'imposition plus élevés ne doivent pas affecter de manière significative l'allocation des ressources ou l'efficacité économique. Les impôts imposent des coûts économiques réels et tous les pays devraient chercher à minimiser ces “pertes de poids mort”, qui réduisent les ressources disponibles pour atteindre les objectifs socialement souhaités.
- Équité ou impact sur la répartition: En d'autres termes, la charge fiscale ne doit pas peser excessivement sur les ménages pauvres ou à faibles revenus. Une approche standard des effets distributifs consiste à évaluer la ‘progressivité’ ou la ‘régressivité’ d'un impôt : Un impôt est considéré comme progressif si la charge fiscale augmente avec le revenu, et régressif si la charge diminue avec le revenu. En outre, il convient de tenir compte de l'aspect sexospécifique de l'impact distributif. Le système fiscal ne doit pas désavantager les femmes contribuables.
- Conformité : Coût supporté par les contribuables pour s'acquitter de leurs obligations fiscales, en plus du paiement effectif de l'impôt. Les tiers supportent également des coûts de mise en conformité. Par exemple, les employeurs peuvent retenir l'impôt sur le revenu de leurs salariés, et les banques peuvent fournir des informations aux autorités fiscales ou collecter et reverser des impôts au gouvernement. Les coûts de mise en conformité comprennent les coûts financiers et temporels liés au respect de la législation fiscale, tels que l'acquisition des connaissances et des informations nécessaires, la mise en place des systèmes comptables requis, l'obtention et la transmission des données requises et les paiements aux conseillers professionnels. Toute réforme fiscale doit s'efforcer de minimiser les coûts de mise en conformité.
- Faisabilité administrative et coût : Indépendamment de ce qu'un pays particulier peut vouloir faire avec son système fiscal, ou de ce qu'il devrait faire en matière de fiscalité d'un point de vue ou d'un autre, il est toujours limité par ce qu'il peut faire. Les choix de politique fiscale sont influencés par la structure économique et la capacité administrative d'un pays. Ces facteurs réduisent les options de politique fiscale dont disposent les pays en développement, en particulier les pays à faible revenu. C'est pourquoi les partenaires du développement devraient envisager de renforcer l'appui technique à ces pays en matière de fiscalité.
En plus des efforts nationaux, il est nécessaire d'uniformiser les règles du jeu en termes d'impôts sur les sociétés, en introduisant un taux minimum d'impôt sur le revenu des sociétés convenu au niveau international, afin de mettre fin au nivellement par le bas des avantages fiscaux accordés aux sociétés, qui n'ont eu pour effet que d'abaisser les procédures d'imposition. Les discussions en cours aux Nations unies visent à établir une convention fiscale des Nations unies établissant un taux minimum d'imposition des sociétés.
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